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4S店:这3个税务风险点不可小觑

发布时间:2020-01-20 19:58编辑:新闻中心浏览(183)

    目前,一些在汽车4S店办理业务的自然人客户,尚未养成主动索要增值税发票的习惯。在日常工作中,汽车4S店财务人员尤其要注意这类业务背后隐藏的税务风险,关注开票收入和未开票收入是否已全部申报,从源头上防范少缴增值税的风险。

    4月1日之后,会重点监控企业错误的用老税率开具发票的情况。

    据悉,为适应汽车市场消费者多样化的需求,汽车4S店的经营模式也推陈出新,实行集团式经营管理。在深圳市,集团公司在全市范围内设有多家汽车4S店,并经营多种汽车品牌的情况比较普遍。

    情况二

    促销送礼品是当前很多企业都会采用的一种销售方式。在日常工作中,汽车4S店财务人员要重点关注本公司有无视同销售行为,如有,则要合规进行相应处理,如实计算缴纳增值税,防范偷税漏税风险。

    8、转让金融商品时:不论款项是否收到,金融商品所有权转移,纳税义务发生。

    实践中,汽车4S店的客户主要分为公司客户和自然人客户。公司客户出于财务报销的需要,办理汽车维修、保养等业务后,都会及时索要增值税发票。相应的这部分收入,由于有开票记录,汽车4S店一般都会按照实际情况入账,如实申报纳税。而自然人客户在汽车4S店的日常经营中,占比很大。这部分客户在办理业务后,往往没有索取发票的习惯,导致汽车4S店存在未开票收入,这部分收入,极容易成为汽车4S店的税务风险点。

    纳税义务发生在4月1日之前的应税行为,已经申报纳税但尚未开具增值税发票的,仍可以按照原16%、10%税率补开发票。

    近期,税务部门对汽车经销4S店甲公司开展专项检查。在核查金税三期税收管理系统中的相关数据时,税务人员发现,甲4S店申报的数据中,未开票收入的月均水平在2000元左右。这与行业平均水平相差甚远,引起了税务人员的关注。

    ①无形资产或不动产已经转让,收到款项,纳税义务发生;

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    总结:

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    4月1日之前,会重点监控纳税人错误的提前按照新税率如13%、9%开具发票的情况。

    通过逐笔核查甲4S店近两年的账册,并比对其往来款项及详细订单,税务人员发现,甲4S店将自家代理的汽车,以低于成本价12%的售价,销售给乙4S店,然后按照高于市价6%的价格,购进乙4S店代理的汽车,而乙4S店当前又处于亏损状态,存在隐瞒营业收入、转移利润的风险。最终,甲4S店需补报营业收入近650万元,补缴企业所得税税款约160万元。

    ①货物已发出,收到款项,纳税义务发生;

    风险点三:关联交易不合规

    ③款项未收到,合同也未约定收款日期,劳务或服务完成时,纳税义务发生。

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    4、视同销售货物,货物移送时,纳税义务发生。

    税务人员在核查甲4S店的会计账簿时发现,甲4S店将与另一家汽车4S店之间的交易资金往来,计入了“其他应付款”科目,且交易双方是同属于一家集团公司的关联企业。

    二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

    税务人员在查看甲4S店的商品台账、银行对账单、发票往来等资料时,发现其销售收入中,并未包含视同销售行为对应的收入,这显然与税务人员掌握的客观事实不符。

    一、增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

    开展关联交易,是许多企业为了提升市场竞争力而选择的一种经营方式,但如果企业不重视其中存在的税务风险,不仅会给自己带来损失,还会导致关联方产生税务风险。因此,汽车4S店如有关联交易行为,需按《企业所得税法》对于独立交易原则的相关规定,如实办理申报,并完善同期资料,避免其中的税务风险。

    八、跟踪监控发票开具情况

    经调查取证,税务人员发现,甲4S店的客户构成情况中,自然人客户占比达85%,对应的营业收入占总营业收入的78%左右。经核查,该4S店在确认收入时,并未将所获得的未开票收入,全部填列入《增值税纳税申报表》的“未开票收入”栏次进行申报,导致少缴增值税10余万元。

    参考一

    风险点二:促销回馈漏处理

    各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。属于纳税人不了解政策调整变化的,要安排税务人员进一步开展宣传辅导;属于纳税人未升级税控开票软件,或不熟悉相关操作的,要及时督促税控服务单位做好操作培训;属于涉嫌虚开发票,符合风险纳税人特征的,要依托增值税发票风险快速反应机制,及时开展核查处理。

    据统计,深圳市现有大大小小汽车4S店700多家,数量较多,彼此间的竞争也比较激烈。为提升销量,许多汽车4S店常会举办促销活动,在消费者购买汽车时赠送车膜、真皮座套、地胶板等礼品。按照增值税税收法律法规的规定,促销活动赠送的实物礼品,应视同销售,计算缴纳增值税。

    3、预收货款方式销售货物时:

    在对甲4S店账务资料进行检查,逐笔核实具体业务和相关数据明细,比照会计账簿、发票往来以及银行对账单后,税务人员发现了事情的来龙去脉:甲4S店在账务处理时,将采购实物礼品的支出,计入了企业销售费用,且未计提增值税销项税额。这导致甲4S店需补报不含税销售额近百万元,补缴增值税税款约15万元。

    9、转让无形资产、销售不动产时:

    现代都市中,汽车已成为人们日常生活中使用频率极高的交通工具,据“网上深圳交警”公开的数据显示,截至2019年11月30日,深圳市机动车保有量约349.81万辆。随着机动车保有量的持续增长,汽车销售、维修和保养业务也越来越常见。近期,国家税务总局深圳市光明区税务局在日常税务检查中,发现汽车4S店暗藏了不少税务风险。

    增值税新税率实施后,企业要根据自己实际的经营情况,正确的选择增值税发票税率。现在企业税收优惠政策不断深化,税务也加大了对偷税漏税的稽查,税务稽查的一个重点就是发票的稽查。企业不要随意选择原税率开具增值税发票,最后被税务稽查,不光有罚款,还有滞纳金,严重的还会被移交司法机关。

    风险点一:未开票收入没申报

    2、赊销和分期收款方式销售货物时:

    3月份增值税申报表附表需要填写“未开票收入”如下:

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    ③款项未收到,但货物生产周期超过12个月,合同约定收款日期,纳税义务发生。

    4月1号以后,纳税人要根据增值税纳税人义务发生的时间,选择正确的税率开具增值税发票。

    6、视同销售服务,服务已经提供,纳税义务发生。

    ③货物未发出,收到款项,纳税义务发生;

    案例1

    ③款项未收到,合同也未约定收款日期,无形资产或不动产转让完成,纳税义务发生。

    ②劳务或服务已经提供或正在提供,未收到款项,合同约定收款日,纳税义务发生;

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